Кассовый чек первичный учетный документ

Сегодня мы раскроем тему: "Кассовый чек первичный учетный документ". Здесь собрана и агрегирована полезная тематическая информация. Если в процессе чтения возникли вопросы, то вы можете их сразу же задать дежурному консультанту.

Кассовые и товарные чеки

Все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов или с использованием платежных карт в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг обязаны использовать контрольно-кассовую технику. Это значит, что в момент оплаты товара наличными предприятие торговли обязано выдать покупателю кассовый чек, отпечатанный на контрольно-кассовой машине. Такие правила установлены Федеральным законом от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ (далее — Закон).

Документ для подтверждения расходов

Кассовый чек — это первичный учетный документ:

— отпечатанный контрольно-кассовой техникой на бумажном носителе;

— подтверждающий факт осуществления между пользователем и покупателем (клиентом) наличного денежного расчета и (или) расчета с использованием платежных карт;

— содержащий сведения об этих расчетах, зарегистрированных программно-аппаратными средствами контрольно-кассовой техники, которые обеспечивают надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов.

Кроме того, чеки ККМ признаются документами, подтверждающими фактическое осуществление затрат по приобретению за наличный расчет товаров, работ, услуг (Письмо Минфина России от 17 сентября 2008 г. N 03-03-07/22).

Перечень обязательных реквизитов кассового чека содержится в Положении по применению контрольно-кассовых машин (утв. Постановлением Правительства РФ от 30 июля 1993 г. N 745).

Наша справка. Обязательные реквизиты кассового чека:

1) наименование организации (индивидуального предпринимателя);

3) заводской номер контрольно-кассовой машины;

4) порядковый номер чека;

5) дата и время покупки или оказания услуги;

6) стоимость покупки или услуги;

7) признак фискального режима.

В случае отсутствия любого из реквизитов или невозможности их чтения, чеки не могут служить первичными учетными (оправдательными) документами, принимаемыми для целей налогообложения. Соответственно, расходы ИП такие чеки не подтвердят (Письмо УФНС России по г. Москве от 26 июня 2006 г. N 20-12/[email protected]).

Кроме обязательных, кассовый чек может содержать и иные сведения (Письмо УФНС России по г. Москве от 20 июля 2009 г. N 17-15/075359). Дополнительными реквизитами чека могут быть, к примеру, номер секции, фамилия или код кассира, указание суммы налогов.

При покупке товаров для дальнейшей перепродажи у коммерсанта должны быть подтверждающие документы, которые содержат наименование купленного товара и его стоимость. Перечень может содержаться на чеке ККМ, и тогда кассового чека вполне достаточно для подтверждения расходов.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Если в чеке отсутствует перечень купленных товаров, покупателю выписывается товарный чек с указанием в нем названия продавца (организации, индивидуального предпринимателя), наименования и сорта (артикула) изделия, цены, даты продажи и фамилии продавца.

Товарный чек является одним из первичных документов, на основании которого покупатель может подтвердить факт оплаты товара, приобретенного по договору розничной купли-продажи (ст. 493 ГК РФ).

Утвержденной формы товарного чека не существует. В связи с этим налогоплательщики вправе самостоятельно утверждать форму товарного чека, соблюдая при этом положения Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ. Об этом говорится в Письме Минфина России от 11 февраля 2009 г. N 03-11-06/3/28. В п. 2 ст. 9 названного Закона содержится перечень реквизитов, обязательных для первичных документов. При наличии этих реквизитов товарный чек будет соответствовать требованиям законодательства и выполнять функции первичного учетного документа, а значит, он подтвердит расходы коммерсанта.

Наша справка. Обязательные реквизиты первичных документов, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм:

1) наименование документа;

2) дата составления документа;

3) наименование организации (предпринимателя), от имени которой составлен документ;

4) содержание хозяйственной операции;

5) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

6) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

7) личные подписи указанных лиц.

Таким образом, документами, подтверждающими расходы на приобретение товаров за наличный расчет, являются товарные и кассовые чеки, которые содержат наименование и стоимость приобретенных товаров, работ, услуг (Письмо Минфина России от 8 мая 2007 г. N 03-11-05/99).

Иногда применяемые модели ККМ формируют неустойчивые оттиски чеков, на которых со временем теряется (выцветает) отраженная информация. В таких случаях коммерсанту необходимо сделать копию такого чека либо иметь мягкие (товарные) чеки с соответствующими реквизитами.

Ксерокопии чеков ККМ и товарных чеков, сделанные в целях сохранения четкости отраженной на них информации, заверенные подписью предпринимателя, являются первичными учетными документами, подтверждающими фактическое осуществление затрат по приобретению за наличный расчет товаров (Письмо УФНС России по г. Москве от 12 апреля 2006 г. N 20-12/29007).

Товарный чек вместо кассового

Выдавать покупателю оба чека (товарный и кассовый) необязательно. Бизнесмен вполне может ограничиться кассовым, дополнив его необходимыми реквизитами (указывать перечень приобретаемых товаров, услуг). А вот вместо кассового чека выдавать покупателю товарный возможно не всегда. Закон N 54-ФЗ обязывает коммерсантов, занимающихся розничной торговлей, вместе с покупкой передавать клиентам именно кассовый чек. Исключения предусмотрены для бизнесменов, освобожденных от применения ККМ.

Так, при осуществлении определенных видов деятельности, в силу специфики либо местонахождения ИП могут производить наличные расчет без ККМ. В этом случае даже товарный чек бизнесмены не обязаны выдавать.

Перечень таких видов деятельности приведен в п. 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ. Коммерсанты, занимающиеся оказанием услуг, вправе вместо чека выдавать бланк строгой отчетности (БСО). БСО разрешено разрабатывать самостоятельно, так что бизнесмены могут брать за основу тот же товарный чек, дополнив его реквизитами, обязательными для БСО (Постановление Правительства РФ от 6 мая 2008 г. N 359). Третья категория лиц, попавших в исключения, — предприниматели и фирмы, переведенные на уплату ЕНВД.

С 21 июля 2009 г. «вмененщики» при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт могут не применять ККМ (п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ). При совмещении ЕНВД с иными режимами налогоплательщик может отказаться от ККМ только в отношении операций, облагаемых ЕНВД. При осуществлении деятельности, облагаемой в соответствии с общим или «упрощенным» режимами налогообложения, использование ККМ обязательно (Информация ФНС России от 29 сентября 2009 г. «О применении ККТ плательщиками ЕНВД»). Освобождение не распространяется на «вмененщиков», которые оказывают услуги. Они могут отказаться от ККМ, если будут выдавать клиентам БСО (Письмо Минэкономразвития России от 8 апреля 2010 г. N Д05-1018, Письмо Минфина России от 8 сентября 2010 г. N 03-01-15/7-203).

Вместо кассового чека коммерсанты должны по требованию клиента выдавать документ, подтверждающий прием денег. Таковым может быть товарный чек, квитанция или другой аналогичный документ. Важно, чтобы он содержал обязательные реквизиты (см. образец).

Читайте так же:  Форма служебной записки на командировку

Образец. Бланк товарного чека

Товарный чек N ___ от «__» _____________ 2010 г.

Ф.И.О. индивидуального предпринимателя ____________________________________

Содержание хозяйственной операции _________________________________________

Наименование товара, работ,
услуг

Источник: http://mosbuhuslugi.ru/material/kassovye-tovarnye-cheki

prednalog.ru

Just another WordPress site

Видео (кликните для воспроизведения).

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Когда кассовый чек может являться первичным документом?

    В связи вступлением нового Закона о бухучете, кассовый чек может являться первичным документом при списании затрат, если он будет соответствовать определенным требованиям, т.е. будет содержать все необходимые реквизиты, на основании которых этот документ можно признать первичным.

    Мнение ФНС по поводу кассового чека: кассовый чек подтверждает только факт оплаты товаров, но требованиям закона о бухучете не соответствует.

    Минфин рассмотрел эту ситуацию, и сделал выводы: кассовый чек можно принять к учету в качестве первичного документа без подтверждающих документов, если он будет содержать следующие реквизиты: название документа, содержание операции, сумма, дата, Ф. И. О. сотрудника, и самое главное – подпись ответственного лица (продавца).

    В основном, кассовые чеки содержат такую информацию, но не содержат подписи. Только из-за этого расходы кассовыми чеками подтвердить нельзя (письмо ФНС России № ЕД-4-3/[email protected] от 25.06.13).

    Как подтвердить расходы только кассовым чеком?

    Если вы предоставите вместе с кассовым чеком еще какой-нибудь подтверждающий документ (например, товарный чек, накладную и пр.), то принять к учету такие расходы вполне законно. Если расходы подтверждаются товарной накладной, то в ее реквизитах должен быть указан в качестве покупателя не работник, а сама компания. Налоговики могут внимательно рассмотреть накладную, и если там будет указана Ф.И.О. покупателя, а не компания, то сей факт рассматривается как расходы физического лица, и не могут быть отнесены в затраты компании, кроме как в судебном порядке.

    Некоторые налоговики утверждают, что если работник отчитался за потраченные деньги кассовым чеком, приложив его к авансовому отчету, такой документ вполне можно рассматривать как первичный, поскольку авансовый отчет содержит все необходимые сведения. Но такой подход к учету устроит далеко не всех инспекторов.

    Реквизиты кассового чека для принятия его к учету.

    Какие данные содержатся в кассовом чеке? В основном, это название магазина, ИНН, сумма платежа, номер чека, название товара. Если такие данные уже содержатся в документе, не хватает самой малости: название документа и подписи продавца. Название документа часто отсутствует, поэтому даже слово «кассовый чек» здесь вполне подойдет. К тому же необходима и подпись продавца. Многие продавцы охотно подписывают чеки, правда, недоумевают, зачем это нужно.

    Поэтому во избежание проблем с налоговой, необходимо предупредить сотрудников о том, чтобы с кассовым чеком они приносили или подтверждающие документы (накладные, товарные чеки т.п.) или брали подписи у продавцов. В любом случае налоговики не отрицают, что расходы можно подтвердить кассовым чеком, если он содержит реквизиты первичного документа. Так что в неунифицированных формах отчетности тоже есть свои плюсы: они заменяют некоторые документы.

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    Источник: http://prednalog.ru/kogda-kassovyiy-chek-mozhet-yavlyatsya-pervichnyim-dokumentom/

    Является ли кассовый чек без реквизитов подтверждением расходов?

    Работник (подотчетное лицо) представил кассовый чек, где указаны не все обязательные реквизиты, в том числе не указан ИНН организации, только ее название. Но есть товарная накладная, где есть все эти реквизиты.
    Может ли такой кассовый чек подтверждать расходы, принимаемые в целях налогообложения прибыли?
    Нужно ли заключить договор с поставщиком в данном случае?

    Общие критерии, которым должны удовлетворять расходы налогоплательщика для признания их в налоговом учете, поименованы в п. 1 ст. 252 НК РФ. Согласно данному пункту налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), под которыми понимаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

    Из ст. 313 НК РФ следует, что подтверждением данных налогового учета являются, в первую очередь, первичные учетные документы (включая справку бухгалтера).

    Расходы при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг могут подтверждаться кассовыми чеками, бланками строгой отчетности, товарными чеками, квитанциями или другими документами (письма Минфина России от 11.12.2015 № 03-03-06/72755, от 07.07.2011 № 03-11-11/172).

    Согласно ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа” (далее – Закон № 54-ФЗ) кассовый чек – это первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением контрольно-кассовой техники (далее – ККТ) в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники.

    При этом кассовый чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ (письма Минфина России от 06.07.2017 № 03-01-11/42798, от 12.05.2017 № 03-01-15/28910, от 02.05.2017 № 03-01-15/26812, от 10.04.2017 № 03-01-15/21286), к которым относится, в частности, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) пользователя.

    Под пользователем для целей Закона № 54-ФЗ понимается организация или индивидуальный предприниматель, применяющие ККТ при осуществлении расчетов (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ).

    На основании пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У “О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства” подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.

    Читайте так же:  Сколько зарабатывает архитектор — зарплата специалистов в москве, россии и мире

    Таким образом, основанием для признания расходов на приобретение подотчетным лицом товаров в данном случае будет являться утвержденный руководителем организации авансовый отчет, отвечающий требованиям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”, с приложенными к нему товарной накладной и кассовым чеком, подтверждающими фактическое осуществление затрат (п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 5 Закона № 54-ФЗ, письма УФНС России по г. Москве от 26.04.2011 № 17-15/041152, от 26.04.2011 № 17-15/[email protected], смотрите также письмо Минфина России от 16.08.2017 № 03-01-15/52653).

    Специалисты налогового органа отмечают, что оправдательные документы, являющиеся необходимым приложением к авансовому отчету, в том числе и кассовые чеки, должны быть надлежащим образом оформлены. Оформление авансового отчета с нарушением установленных законодательством требований, а также отсутствие необходимых приложений к авансовому отчету (или ненадлежащее их оформление) влечет несоответствие авансового отчета требованиям законодательства России (письмо УФНС России по г. Москве от 19.07.2012 № 17-15/64647, также письма Минфина России от 17.09.2008 № 03-03-07/22, от 03.04.2007 № 03-03-06/1/209).

    При этом налоговые органы указывали, если в кассовых чеках отсутствует какой-либо из обязательных реквизитов, такие чеки не могут служить оправдательными документами, принимаемыми для целей налогообложения прибыли (письма УФНС России по г. Москве от 12.04.2006 № 20-12/29007 и от 26.06.2006 № 20-12/[email protected]).

    В то же время хотим обратить внимание, что с 19 августа 2017 года статьей 54.1 НК РФ установлены общие критерии правомерности уменьшения налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов. В силу нововведений действия налогоплательщиков по уменьшению налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в соответствии с правилами глав части второй НК РФ допустимы только при одновременном выполнении следующих условий:

    1) сведения о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика не искажены;

    2) основной целью совершения сделки (операции) не являлись неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

    3) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону (пп. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ).

    При этом не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным следующие обстоятельства:

    1) подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом;

    2) нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах;

    3) наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) (п. 3 ст. 54.1 НК РФ).

    Материалы судебной практики и ранее говорили о том, что сам по себе факт неотражения в кассовом чеке отдельных реквизитов продавца при условии реального приобретения товара, отсутствия признаков недобросовестности со стороны налогоплательщика, а также при наличии иных надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих факт приобретения товара (утвержденного авансового отчета, товарного чека и т.п.), не может являться безусловным обстоятельством, препятствующим признанию рассматриваемых расходов при расчете налогооблагаемой прибыли.

    Так, например, в постановлении ФАС Поволжского округа от 18.06.2013 № Ф06-4602/13 по делу № А12-20760/2012 судьи указали, что налоговое законодательство не вменяет в обязанность налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) проверять состояние контрольно-кассовой техники контрагентов и надлежащее оформление чеков. При этом достоверность представленных работниками документов, подтверждающих произведенные расходы, определяется самой организацией (постановление ФАС Центрального округа от 07.07.2009 № А64-578/08-26 (определением ВАС РФ от 18.11.2009 № ВАС-13355/09 отказано в передаче для пересмотра в порядке надзора в Президиум ВАС РФ)). В постановлениях ФАС Поволжского округа от 20.03.2014 №Ф06-4128/13 по делу № А55-12200/2013, Восьмого арбитражного апелляционного суда от 28.03.2013 № 08АП-891/13 судьи подтвердили правомерность признания расходов на основании кассовых чеков с неверно указанным ИНН. При этом судьи оценивают совокупность представленных документов, реальность осуществленной сделки и т.п. (постановление АС Северо-Западного округа от 15.12.2016 № Ф07-10767/16 по делу № А26-478/2016).

    Таким образом, на наш взгляд, совокупность представленных работником документов (авансовый отчет, с прилагаемыми кассовым чеком и товарной накладной), а также другие надлежащим образом оформленные первичные документы (приходный материальный ордер, акты на списание и т.п.) могут подтвердить расходы, принимаемые в целях налогообложения прибыли. С учетом того, что ИНН продавца указан в товарной накладной, покупатель и налоговый орган имеют информацию о продавце товаров (работ, услуг), полагаем, что заключать отдельный договор с поставщиком после совершения сделки нет необходимости.

    Ответ подготовил: Федорова Лилия, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член Российского Союза аудиторов
    Контроль качества ответа: Королева Елена, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

    Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм

    Также читайте:

    Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм

    Источник: http://www.garantexpress.ru/javliaetsia-li-kassovii-check-bez-rekvizitov-podtverzhdeniem-rashodov/

    Можно ли подтвердить «прибыльные» расходы кассовым чеком

    Одним только кассовым чеком расходы не обосновать. Он может только подтвердить факт проведения расчетов. А для подтверждения расходов понадобится другая первичка.

    Отсутствие первичных документов считается грубым нарушением правил учета доходов и расходов, наказуемое штрафами (ст. 120 НК РФ).

    Если это грубое нарушение совершено в течение одного налогового периода, то штраф составит 10 000 рублей. Если в течение более одного налогового периода – штраф будет 30 000 рублей. Если нарушение повлекло занижение налоговой базы, штраф составит 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.

    Налоговый учет по НК РФ

    Данные налогового учета у российского налогоплательщика должны отражать, в частности, порядок формирования суммы доходов и расходов и сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

    • наименование регистра;
    • период (дату) составления;
    • измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
    • наименование хозяйственных операций;
    • подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

    Подтверждением данных налогового учета являются:

    1. первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
    2. аналитические регистры налогового учета;
    3. расчет налоговой базы.

    Порядок ведения налогового учета налогоплательщик устанавливает в учетной политике для целей налогообложения (ст. 313 НК РФ).

    Уменьшив сумму доходов на понесенные расходы, получаем величину налоговой базы. Но расходы должны быть подтверждены документами и экономически обоснованы.

    Расходы считаются подтвержденными, если есть надлежащим образом оформленные первичные документы, прямо или косвенно свидетельствующие о расходах плательщика.

    Читайте так же:  Малыш родился на 24 неделе беременности

    Обоснование расходов

    Расходы по производству и реализации даны в НК РФ. Их перечень не является закрытым и исчерпывающим. Уменьшать прибыль фирмы могут и те расходы, которых в нем нет. Главное, чтобы затраты были связаны с получением дохода.

    НК РФ требует, чтобы расходы были обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). И в законе о бухучете сказано, что каждый факт хозяйственной жизни должен оформляться первичными учетными документами (ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее – Закон № 402-ФЗ).

    То есть на тот или иной вид расходов фирмы должны быть документы, которые их подтверждают.

    Обязательные реквизиты первичных документов

    Закон № 402-ФЗ дает возможность самостоятельно разрабатывать бланки первичных документов, а также использовать унифицированные формы или сочетать те и другие.

    В любом случае форма первичного учетного документа должна содержать следующие обязательные реквизиты (ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ):

    • наименование документа (формы);
    • дата составления документа;
    • наименование организации, от имени которой составлен документ;
    • содержание хозяйственной операции;
    • измерители хозяйственной операции (в натуральном и (или) денежном выражении с указанием единиц измерения);
    • наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и ее оформления, и их личные подписи. Кроме подписей этих лиц, необходимо указывать их фамилии и инициалы, либо иные реквизиты, которые помогут их идентифицировать.

    Согласно закону о бухучете первичным учетным документом должен быть оформлен каждый факт хозяйственной жизни.

    Кассовый чек – первичный документ?

    Контрольно-кассовую технику (ККТ) обязаны применять все юридические лица и ИП при осуществлении расчетов, включая безналичные.

    Определение термина «расчеты» дано в статье 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Закон № 54-ФЗ).

    Так, под расчетами понимается прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, получение предоплаты и/или авансов, их зачет и возврат.

    Минфин в комментируемом письме определил кассовый чек, как первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением ККТ в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом).

    А является ли он первичным документом, подтверждающим факт хозяйственной жизни?

    Вспомним обязательные реквизиты чека онлайн-кассы. Их более 20. Вот основные:

    • наименование документа;
    • порядковый номер за смену;
    • дата, время и адрес осуществления расчета;
    • наименование организации или фамилия, имя, отчество (при наличии) ИП;
    • ИНН;
    • применяемая при расчете система налогообложения;
    • признак расчета:
    • получение денег от покупателя (клиента) – приход;
    • возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, – возврат прихода;
    • выдача денег покупателю (клиенту) – расход;
    • получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, – возврат расхода;
    • сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам;
    • форма расчета (наличные деньги или электронные средства платежа);
    • наименование товаров, работ, услуг, платежа, выплаты, их количество;
    • должность и фамилия кассира, оформившего кассовый чек или бланк строгой отчетности и выдавшего его покупателю (клиенту);
    • регистрационный номер ККТ;
    • адрес сайта уполномоченного органа в Интернете, на котором можно проверить подлинность чека;
    • номер телефона или адрес электронной почты покупателя (клиента), если он попросил передать ему чек в электронной форме, или адрес в Интернете, где можно получить такой чек;
    • адрес электронной почты отправителя кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме, если кассовый чек (бланк строгой отчетности) передан покупателю в электронной форме и др.

    Как видите, чек содержит подробнейшую информацию о расчетах. Но его назначение – подтвердить факт осуществления расчета (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ). А вот факт хозяйственной жизни он не подтверждает.

    Если в затраты включена стоимость материалов – это накладные на оприходование, договор купли-продажи (если он был заключен в письменной форме), счета-фактуры. Если в расходы включены те или иные услуги производственного характера – это договор и акт их сдачи-приемки. По командировочным расходам это проездные документы, приказ о направлении в командировку и т. д.

    Таким образом, для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли одного только кассового чека недостаточно. Для этого нужны и другие первичные документы.

    Эксперт по налогообложению Б.Л.Сваин

    Электронная версия журнала
    «НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

    Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

    Источник: http://www.buhgalteria.ru/article/tolko-kassovym-chekom-raskhody-ne-obosnovat

    НТВП «Кедр — Консультант»

    Подписка на обзоры и консультационные материалы.

    Услуги

    Можно ли принять кассовый чек без наименования организации?

    Сотрудник (подотчное лицо) купил в розницу товарно-материальные ценности (ТМЦ). Магазин выдал товарный и кассовый чек без наименования организации. Письмом Минфина России 03-03-06/1/10344 от 18.02.2019 сказано, что кассовый чек в таком случае нельзя принять в расходы по налогу на прибыль.

    Вопрос

    Можно ли принять кассовый чек без наименования организации?

    Ответ специалиста

    В соответствии со статьей 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» кассовый чек — первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением ККТ в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

    Таким образом, кассовый чек подтверждает факт расчетов, но не является документом, обосновывающим экономическую целесообразность факта хозяйственной деятельности.

    Если же кассовый чек содержит дополнительные реквизиты, позволяющие идентифицировать факт хозяйственной деятельности организации, то при выполнении условий статьи 252 НК РФ такой чек может являться документом, подтверждающим экономическую обоснованность понесенных расходов.

    В данном письме идет речь о том, что в кассовом чеке должна быть возможность идентифицировать ТМЦ, а не организацию купившую товар через подотчётного.

    Можно ли утвердить и принять к учету авансовый отчет, к которому приложен кассовый чек без товарного чека

    Да, можно, если в кассовом чеке указано наименование товара. На основании такого чека товарно-материальные ценности (ТМЦ) можно принять к бухгалтерскому учету.

    Если названия ценностей в чеке нет, то такой чек подтверждает только их оплату, но не приобретение. В этом случае авансовый отчет можно утвердить и принять к бухгалтерскому учету при наличии других первичных документов, подтверждающих поступление ТМЦ.

    В налоговом учете для подтверждения затрат на приобретение ТМЦ также потребуется первичный документ, свидетельствующий об их приобретении (Письмо ФНС России от 25.06.2013 N ЕД-4-3/[email protected]).

    Однако если в кассовом чеке есть дополнительные реквизиты, которые позволяют идентифицировать ТМЦ, он может быть подтверждающим документом (Письмо Минфина России от 18.02.2019 N 03-03-06/1/10344).

    Готовое решение: В каком порядке бухгалтеру принять авансовый отчет у работника (КонсультантПлюс, 2019)

    Читайте так же:  Подача гражданского иска в рамках уголовного дела

    В связи с этим считаем, что Вы можете принять в расход по налогу на прибыль данный чек (где прописан ТМЦ).

    Если расчеты осуществляются через подотчетное лицо, то ККТ применяет организация-продавец, то есть используется один кассовый аппарат (см., например, Письма Минфина России от 11.09.2018 N 03-01-15/65050 (п. 2), ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/[email protected] (п. 2)).

    На подотчетное лицо оформляется доверенность, а организации заключают договор.

    Если статус лица как подотчетного не подтвержден (например, не предъявлена доверенность), продавец должен применить ККТ в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем — физическим лицом.

    Готовое решение: Кто должен применять ККТ и в каких случаях можно работать без нее (КонсультантПлюс, 2019)

    С 1 июля 2019 г. изменится реквизитный состав кассового чека, который выдается при расчетах наличными или с помощью карты между организациями и/или ИП. Так, помимо прочих обязательных реквизитов, в чеке придется указывать:

    — наименование покупателя (клиента), его ИНН;

    — сведения о стране происхождения товара (если применимо);

    — сумму акциза (если применимо);

    — регистрационный номер таможенной декларации (если применимо).

    Правда, когда за покупку рассчитывается подотчетное лицо покупателя, эти дополнительные реквизиты нужно печатать, если продавец точно знает, что перед ним представитель организации или ИП, например при предъявлении доверенности. В противном случае чек подотчетнику выдается как покупателю-физлицу.

    Идентификация покупателя (клиента) как организации происходит на основании предъявляемой им доверенности на совершение расчетов от имени организации. Также важным фактором взаимодействия двух организаций является договор. В случае соблюдения указанных условий расчет осуществляется между организациями, и при таком расчете применяется одна единица ККТ и формируется один кассовый чек. При этом ККТ применяется лицом, которое оказывает услуги (продает товары, выполняет работы), с выдачей (направлением) кассового чека.

    При этом, если продавцом достоверно не установлен статус лица как подотчетного (например, что могло быть достигнуто предъявлением подотчетным лицом доверенности), то ККТ продавцу следует применять в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем — физическим лицом.

    Кроме этого, в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» реквизитный состав кассового чека, сформированного при осуществлении расчетов между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа, наряду с реквизитами, указанными в пункте 1 статьи 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ, должен содержать, в частности, следующие реквизиты: наименование покупателя (клиента) (наименование организации, фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя) и идентификационный номер налогоплательщика покупателя (клиента). Данные положения вступают в силу с 01.07.2019.

    Указание данных реквизитов в кассовом чеке позволит оформить расчет одним чеком с идентификацией обеих сторон в качестве организаций.

    Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в августе 2018 г.

    При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

    Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).

    Данная консультация прошла контроль качества:

    Рецензент — Бушмелева Галина Владимировна, профессор кафедры «Бухгалтерский учет и АХД» ИжГТУ им. М.Т. Калашникова

    Источник: http://www.ntvpkedr.ru/mozhno-li-prinyat-kassovyij-chek-bez-naimenovaniya-organizaczii.html

    Кассовый чек первичный учетный документ

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

    Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

    Подотчетные лица представляют с авансовым отчетом товарные чеки на оказание услуг по шиномонтажу и хранению транспортных средств на стоянках. Кассовые чеки они не представляют.
    Какие возникают риски у организации в части налога на прибыль в данном случае?

    По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
    Основанием для признания организацией расходов на приобретение услуг по шиномонтажу и хранению транспортных средств на стоянках может являться утвержденный руководителем авансовый отчет с приложенными к нему товарными чеками при условии, что эти документы содержат все обязательные реквизиты и позволяют точно определить, какие расходы были произведены.
    Если услуги шиномонтажа (автостоянок) оказаны ИП, которые вправе в настоящее не применять ККТ, организация может без рисков принимать к учету товарный чек, квитанцию или другой аналогичный документ при приобретении таких услуг. Если же услуги шиномонтажа, стоянки оказаны иными лицами, полагаем, что риск предъявления претензий полностью исключить нельзя.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    аудитор Овчинникова Светлана

    Ответ прошел контроль качества

    29 августа 2019 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    ————————————————————————-
    *(1) Если законодательством РФ для оформления конкретных операций установлены обязательные формы документов, то применяться должны именно эти формы документов (письмо Минфина России от 29.04.2019 N 03-03-06/1/31497).
    *(2) Под расчетами в целях применения ККТ понимаются в частности прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).
    *(3) Кассовый чек — первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением ККТ в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства РФ о применении ККТ (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).
    *(4) Оформление авансового отчета с нарушением установленных законодательством требований, а также отсутствие необходимых приложений к авансовому отчету (или ненадлежащее их оформление) влечет несоответствие авансового отчета требованиям законодательства РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 19.07.2012 N 17-15/64647, письма Минфина России от 14.09.2009 N 03-03-05/169, от 17.09.2008 N 03-03-07/22, от 03.04.2007 N 03-03-06/1/209).

    Источник: http://www.garant.ru/consult/nalog/1294326/

    Новые требования к кассовым чекам: можно ли теперь учесть расходы, если чек оформлен на физлицо?

    Начиная с июля 2019 года, при расчетах между двумя организациями, двумя ИП, а также организацией и ИП нужно выдавать кассовый чек с дополнительными реквизитами (см. «Новые поправки в закон о ККТ: освобождение для ИП на ПСН, безналичные расчеты с физлицами, новые реквизиты чека и другое»). В частности, к таким реквизитам относятся сведения о покупателе — организации или ИП. Означает ли это, что если покупку для работодателя совершил сотрудник от своего имени, и магазин оформил чек на физическое лицо, организация лишается права на учет расходов? Специалисты придерживаются противоположных точек зрения. Мы проанализировали эти мнения, и выбрали то, которое, на наш взгляд, является наиболее убедительным.

    Вводная информация

    Напомним, что при расчетах между двумя организациями, двумя ИП, либо между организацией и ИП нужно применять контрольно-кассовую технику в двух случаях. Первый — это прием и выдача наличных средств. Второй — это прием и выдача безналичных средств с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (например, при помощи пластиковой карты).

    Читайте так же:  Как перевести акции на другого человека

    С 1 июля 2019 года при таких расчетах в кассовых чеках и бланках строгой отчетности нужно указывать дополнительные реквизиты, предусмотренные новым пунктом 6.1 статьи 4.7 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ о применении ККТ (далее — Закон № 54-ФЗ). К таким реквизитам относятся:

    • наименование покупателя или клиента (название компании или ФИО предпринимателя);
    • ИНН покупателя или клиента;
    • сведения о стране происхождения товара (при расчетах за товар);
    • сумма акциза (для подакцизной продукции);
    • регистрационный номер таможенной декларации (при расчетах за импортный товар).

    Полный комплект для онлайн-ККТ «четыре по цене одного»: по цене кассы вы получите кассу, ОФД, настройку ККТ с регистрацией в ФНС и товароучетную систему Отправить заявку

    Очевидно, что перечисленные реквизиты можно указать в чеке только на основании какого-либо документа, предъявленного покупателем — подотчетным лицом организации или ИП. В качестве такого документа чаще всего выступает доверенность, что подтвердил Минфин России в письме от 19.10.18 № 03-01-15/75371. Но ведь далеко не всегда подотчетники приходят в магазин с доверенностью. Нередко бывает, что человек сначала тратит собственные деньги на покупку товаров для нужд работодателя, а затем бухгалтерия возмещает ему издержки.

    Возникает вопрос: можно ли с июля принять у подотчетника чек, оформленный на него как на физическое лицо, и включить его в пакет документов, которые подтверждают расходы на покупку? Или же поправки в Закон № 54-ФЗ означают, что теперь для учета затрат, наряду с другими бумагами, необходим чек, выписанный на организацию или ИП и содержащий дополнительные реквизиты?

    Специалисты придерживаются двух противоположных точек зрения.

    Первая точка зрения: для списания расходов нужен чек, оформленный на организацию или ИП

    Такое мнение часто высказывают лекторы на различных семинарах. Они ссылаются на письмо Минфина России от 18.02.19 № 03-03-06/1/10344. В этом документе говорится, что в общем случае кассовый чек подтверждает только факт расчетов с продавцом, но не обосновывает экономическую целесообразность покупки. И только если добавить в чек дополнительные реквизиты (какие именно, авторы не уточнили), то с его помощью можно не только подтверждать расчеты, но и обосновывать расходы (см. «Налог на прибыль: когда кассовый чек является основанием для учета расходов»).

    Лекторы полагают, что речь в данном письме идет о дополнительных реквизитах, которые вводятся с июля для расчетов между компаниями и ИП. Получается, что если подотчетное лицо не представит доверенность с реквизитами организации (или ИП), продавец пробьет ему чек без дополнительных реквизитов. А с помощью такого чека нельзя обосновать расходы и отразить их в налоговом учете. Следовательно, с июля 2019 года доверенность становится обязательным атрибутом при походе подотчетника в магазин, ведь без нее нельзя списать стоимость покупки на расходы.

    Бесплатно сдать отчетность по налогу на прибыль через интернет

    Вторая точка зрения: розничные покупки можно учесть на основании чека, оформленного на физлицо

    Есть иная точка зрения. Она предполагает, что в июле ничего не изменится: как и раньше, оформлять чек на имя работодателя нужно только в том случае, если товар продается на оптовом складе, в отделе по работе с юрлицами или в других аналогичных местах. Подобные покупки по своей природе являются оптовыми. В роли покупателя выступает не подотчетник, а его работодатель — организация или ИП. При этом продавец оформляет не только чек ККТ (с 1 июля это чек с дополнительными реквизитами), но также накладную и счет-фактуру. Покупатель сможет учесть расходы и принять входной НДС к вычету.

    Если же сотрудник приходит в магазин как «обычное» физическое лицо, то это розничная покупка. Продавец выбивает чек без дополнительных реквизитов, а работник приносит его в бухгалтерию. При наличии ряда документов, о которых мы расскажем ниже, эту покупку можно включить в расходы. А вот вычесть входной НДС нельзя (см. «При покупке товаров в розничной торговой сети организация не может заявить «входной» НДС к вычету или учесть этот налог в составе расходов»). Такое положение дел существовало ранее, сохранится оно и в июле.

    Почему можно признавать расходы, если в чеке нет дополнительных реквизитов

    Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ, для признания расходов в налоговом учете необходимо выполнение двух условий: обоснованности и документального подтверждения затрат. Кассовый чек обеспечивает лишь второе условие, то есть подтверждает оплату. А для соблюдения первого условия — обоснования затрат — чек не годится. Именно об этом напомнили чиновники в упомянутом выше письме Минфина № 03-03-06/1/10344.

    Однако обосновать издержки можно при помощи других документов, в частности, распоряжения директора о выдаче денег на определенные нужды и авансового отчета работника. И если к этому комплекту приложить чек ККТ, оформленный на сотрудника, то бухгалтерия вправе списать расходы, несмотря на отсутствие в чеке ИНН покупателя и других новых реквизитов.

    Бесплатно вести учет и готовить отчетность по УСН и ЕНВД

    Что же касается дополнительных реквизитов, которые упомянул Минфин в письме № 03-03-06/1/10344, то, на наш взгляд, они не совпадают с теми, что вводятся с июля при расчетах между организациями и ИП. Ведь в указанном письме не сказано, о каких именно допреквизитах идет речь. А учитывая, что письмо выпущено в феврале 2019 года, то есть задолго до вступления в силу положения о новых реквизитах чека, то нельзя исключать, что авторы говорили о каких-то других сведениях, которые, по их мнению, допустимо указывать в чеке.

    Таким образом, в июле 2019 года и далее организации и предприниматели могут по-прежнему не выдавать подотчетникам доверенности и принимать от них кассовые чеки, оформленные на физлицо. Отсутствие в чеке дополнительных реквизитов, предусмотренных Законом № 54-ФЗ, — не помеха для списания затрат. Главное, чтобы экономическая обоснованность покупки была отражена в других документах, в том числе в авансовом отчете.

    Обратите внимание: выполнить требования актуальной редакции Закона 54-ФЗ к реквизитам в кассовом чеке можно с помощью сервиса «Контур.Маркет». Сервис также обеспечивает передачу данных о пробитых чеках в ИНФС через ОФД. Кроме того, «Контур.Маркет» интегрирован с сервисом для ведения учета и сдачи отчетности «Контур.Бухгалтерия», что позволяет быстро и безошибочно отражать данные о продажах в налоговом и бухгалтерском учете.

    Источник: http://www.buhonline.ru/pub/comments/2019/6/14789

  • Кассовый чек первичный учетный документ
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here